Меню
«ДДМ-Аудит»
Аудиторско-консалтинговая фирма
+7 (347) 277-0350
Уфа, Российская 33/4
Организация налогового учёта доходов, расходов и прибыли с 2002 г.
5.2. Регистры учета доходов в налоговом учете
Учет доходов для целей налогообложения, как правило, состоит из одного этапа: накопление сумм доходов в нескольких регистрах, обеспечивающих получение необходимой информации для заполнения строк 011-100 приложения 1 к листу 02 «Доходы организации» в составе налоговой декларации по налогу на прибыль, а также доходов для расчета налоговых баз в тср.030 листа 02 (внереализационные доходы), в стр.010 листа 03 (доход в виде дивидендов); в стр.010 и 020 листа 04 (доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам); в стр.010 раздела 5 листа 04 (доход в виде дивидендов с иностранных организаций); в стр.010 листа 05 (выручка от реализации ценных бумаг); тоже в стр.010 листа 06; тоже в стр.010 листа 07; в стр.010 листа 08 (у профессиональных участников рынка ценных бумаг); в стр.010 листа 09 (у профессиональных участников рынка ценных бумаг); в стр.010 листа 10 (по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок); в стр.010 листа 12; в стр.010 листа 10 (выручка от реализации товаров (работ, услуг, иного имущества), отгруженных, но не оплаченных на 01.01.2002 г. в пределах 10% выручки от реализации, учтенной для целей налогообложения в 2001 году); в стр.010 листа 13 (тоже, что и по листу 12, но свыше 10%).

Форма Приложения 1 «Доходы организации» к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль приведена в Таблице 6.
Таблица 6 «Доходы от реализации за __________ 200__г. налоговый период»
Как следует из содержания приложения 1 к листу 02, а также других видов доходов для отражения их в листах 02,03,04,05,06,07,08,09,10,12 и 13, организации должны составлять — около 20 регистров по учету доходов. Перечень и предлагаемые нами коды регистров по учету доходов приведены в Таблице 7.
Таблица 7 «Перечень и коды регистров по учету доходов для целей налогообложения»
Несмотря на то, что заполнение приложения 2 к листу 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль предстоит производить в целом за налоговый период, все расчеты и регистры необходимо вести ежемесячно и осуществлять расчет необходимых показателей с начала года.

Разработанные нами предварительные формы важнейших регистров по учету доходов приведены в таблицах 8 — 18.

Важнейшие требования к аналитическим регистрам по учету доходов:

1) в регистрах должна быть отражена дата совершения операции, а при необходимости — и дата признания доходов;

2) в регистрах должны быть ссылки на счета (или другие расчетные документы), предъявленные покупателям;

3) в регистрах по учету выручки от реализации необходимо отразить наименование покупателей;

4) в каждом регистре необходимо:

а) подсчитать сумму выручки за месяц;

б) записать сумму выручки за предыдущие месяцы текущего года;

в) подсчитать сумму выручки с начала года.