Инвентаризационную ведомость дебиторской задолженности следует совместить с расчетом резерва по сомнительным долгам. Для этого ведомость следует дополнить тремя следующими графами:

1) срок возникновения долга в днях (от даты погашения долга по договору до дня проведения инвентаризации);

2) процент создаваемого резерва по сомнительному долгу (0,50,100%) в разрезе каждого должника;

3) сумма резерва по каждому долгу ( долга х % резерва) и затем общая сумма резерва.

Процент резерва зависит от срока возникновения долга в днях

до 45 дней — 0

от 45 до 90 дн. — 50%

свыше 90 дн. — 100%

При этом общая сумма резерва не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода (но какого налогового периода:

— предшествующего дате расчета;

— последующего за датой расчета.

Законодатель забыл внести ясность в этот вопрос.

Я считаю, предшествующего отчетного периода.

Например, сумму резерва и рассчитываем на 01.01.2002 г. Ограничение считаем по итогам IV кв.2001 г.

В бухгалтерском учете резерв следует отразить проводкой Д 91 К 63.

В налоговом учете этот резерв следует включать во внереализационные расходы. В последующие отчетные (налоговые) периоды в налоговом учете следует отражать только сумму изменения резерва (уменьшение — в составе внереализационных доходов; сумму увеличения — в составе внереализационных расходов).