В соответствии с Главой 25 Налогового кодекса бухгалтеры должны осуществлять расчеты для учета убытков при определении налоговой базы. В наиболее общем виде налоговая база представляет собой алгебраическую сумму доходов (Д), расходов (Р) и убытков (Уб) (части или их всей суммы):

Нб = Д – Р – Уб ( )

Как правило, полученные убытки уменьшают налоговую базу реже – одного отчетного (налогового) периода, но чаще – нескольких налоговых периодов.

Подлежат распределению на несколько налоговых периодов следующие основные виды убытков:

1) убытки от реализации амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов) (п. 3 ст. 268 НК РФ);

2) убытки от обслуживающих производств и хозяйств, включая расходы на содержание объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы (пп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ);

3) убытки, связанные с реализацией ценных бумаг (ст. 280 НК РФ);

4) убытки по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 304, 305 НК РФ);

5) общая сумма убытков по организации (ст. 283 НК РФ) (до 30%).

Порядок учета и переноса убытков отражен в следующих разделах пособия.